هل يجب اعتبار الأصل الضريبي المؤجل أصلاً غير ملموس؟

يمكن اعتبار أصول الضرائب المؤجلة ضرائب مدفوعة مسبقًا. تنشأ لأن الشركات عادة ما تحتفظ بمجموعتين من السجلات المالية: واحدة لعرضها على المستثمرين والدائنين ، وواحدة لعرضها على وكالات الضرائب - وتجدر الإشارة إلى أن هذه الممارسة قانونية تمامًا وخارجها. تساعد نظرة على طبيعة الأصول الضريبية المؤجلة في تفسير سبب تصنيفها على أنها أصول غير ملموسة.

الأصول الضريبية المؤجلة

تحتفظ الشركات بمجموعتين من الكتب لأن القواعد المحاسبية المتعلقة بأشياء مثل استهلاك الأصول المادية وتسجيل نفقات الضمان تختلف اختلافًا كبيرًا عن المعاملة الضريبية لتلك العناصر نفسها. والنتيجة هي أن الدخل الخاضع للضريبة الذي يقدمه عملك إلى الحكومة في سنة معينة قد يكون أعلى من صافي الدخل الذي تبلغ عنه في بياناتك المالية - وبالتالي ، فإن الضريبة التي تدين بها للحكومة هي أكثر من الضريبة التي تقولها بياناتك المالية يجب أن تدفع. عندما يحدث هذا ، يمكنك (أو محاسبك) التعامل معه عن طريق فصل الضريبة إلى قسمين. المبلغ "الذي يجب" دفعه ، بناءً على صافي الدخل ، يظهر في بيان الدخل الخاص بك كمصروف ضريبي لتلك السنة. يتم وضع "الإضافي" في ميزانيتك العمومية كأصل - في هذه الحالة ، أصل ضريبي مؤجل.

استخدام الأصل

الأصل هو أي شيء له قيمة لعملك. تمثل أصول الضرائب المؤجلة الضرائب التي دفعتها بالفعل على الدخل الذي لم تعترف به بعد في بياناتك المالية. في المستقبل ، سيظهر هذا الدخل في النهاية في كتبك ، لكن لا يتعين عليك دفع ضرائب عليه لأنك قمت بذلك بالفعل. تمامًا كما بدا في السابق كما لو كنت قد دفعت ضرائب زائدة ، يبدو الآن أنك تدفع أقل من قيمتها. لموازنة الأمور في بياناتك ، فإنك "تنفق" أصل الضريبة المؤجلة لرفع مصروف الضريبة للسنة إلى المستوى المناسب بناءً على صافي الدخل لهذا العام. ومع ذلك ، فإن المبلغ الفعلي الذي تدفعه للحكومة يعتمد فقط على الدخل الخاضع للضريبة لهذا العام ، وهو أقل من صافي الدخل المعلن.

ملموسية

يصف المحاسبون الأصول بأنها إما ملموسة أو غير ملموسة. الأصول الملموسة لعملك هي تلك الأصول التي لها وجود مادي: المباني والأراضي والأثاث وما شابه. الأصول غير الملموسة هي تلك الأصول التي ليس لها شكل مادي. اسم علامتك التجارية ، على سبيل المثال ، هو أصل غير ملموس. النقد هو أصل ملموس لأنه حتى لو كان مجرد رقم في ملف مصرفي إلكتروني ، فلا يزال بإمكانك تحويله إلى شكل مادي. ومع ذلك ، لا يوجد شكل مادي لأصل الضريبة المؤجلة. إنها ليست كومة من المال ، ولا يمكن تحويلها إلى كومة. إنه في الأساس "ائتمان" - جهاز محاسبة يتيح لك خفض نفقاتك المستقبلية المبلغ عنها. على هذا النحو ، فهو أصل غير ملموس.

مطلوبات ضريبية مؤجلة

يجب أن تتناول مناقشة الأصول الضريبية المؤجلة الالتزامات الضريبية المؤجلة. تنشأ هذه عندما يكون صافي الدخل الذي تقدمه شركتك في بياناتها المالية أكبر من الدخل الخاضع للضريبة الذي تقدمه للحكومة. في مثل هذه الحالة ، ستبلغ بيانات شركتك عن مصروف ضريبي أكبر من المبلغ الذي يجب أن تدفعه الشركة بالفعل كضرائب. يتم إدراج "الإضافية" في الميزانية العمومية كالتزام ضريبي مؤجل. المطلوبات هي التزامات مالية مستقبلية - في هذه الحالة ، الالتزام بدفع الضرائب. في المستقبل ، ستأتي نقطة تكون فيها الضرائب التي تدين بها للحكومة أكبر مما تقول بياناتك المالية أنه "يجب" عليك. في هذه المرحلة ، "تستهلك" المسؤولية الضريبية المؤجلة لترتيب كتبك. فيما يتعلق بما إذا كان الالتزام الضريبي المؤجل ملموسًا أو غير ملموس ، جيفري أ.كوهين ، مؤلف كتاب "الأصول غير الملموسة: التقييم والفوائد الاقتصادية" ، يلخص الأمر جيدًا: "بحكم التعريف ، فإن معظم الالتزامات تعاقدية ، وكلها غير ملموسة".